Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям
Добавленная стоимость - это стоимость, которая создается на предприятии в виде прибавления собственных расходов и затрат к стоимости использованных материальных ценностей, работ и услуг, закупленных у поставщиков. Например, если предприятие производит мебель, то оно к стоимости купленных досок, фанеры, лака и т.п. прибавляет объем собственных работ и материальных ценностей, которые и выступают в качестве добавленной стоимости.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - это изъятие части добавленной стоимости в государственный и местный бюджеты (далее просто бюджет).
Прием определения НДС заключается в следующем. При закупке материальных ценностей (работ, услуг) у поставщиков предприятие оплачивает одновременно и НДС по ним. Получив оплату за свою продукцию, поставщики перечисляют эти суммы НДС в бюджет. Когда предприятие изготовит свою собственную продукцию и реализует ее покупателям, то оно обязано с выручки начислить сумму НДС в бюджет. При этом следует учесть ту долю налога, которая уже уплачена опосредованно - через поставщиков.
Поэтому в бухгалтерском учете организации при приемке материальных ценностей (работ и услуг) надо уделять внимание отражению выделенного и/или оплаченного НДС. Иначе его придется уплачивать еще раз. Для этих целей существует специальный документ - счет-фактура, в котором поставщик (подрядчик) проставляет общую цену и выделяет из нее сумму НДС, одновременно занося ее в книгу продаж. Покупатель, приобретая материальные ценности (работы и услуги), отражает сумму НДС в книге покупок. Таким образом, каждое предприятие ведет у себя две книги: покупок и продаж. Если деньги переведены, то покупатель с полным основанием может отразить это в своем учете в виде операции зачета с бюджетом по НДС.
Бухгалтерские проводки, например при покупке материалов, будут выглядеть следующим образом:
Д 60 - К 51 1200 - уплачено поставщику за материалы;
Д 10 - К 60 1000 - отражена балансовая стоимость поступивших материалов без НДС;
Д 19-3 - К 60 200 - учтена сумма НДС по приобретенным материалам;
Д 68-2 - К 19-3 200 - оплаченный НДС предъявлен к зачету с бюджетом,
где: счет 10 "Материалы", субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам", счет 51 "Расчетные счета", счет 60 "Расчет с поставщиками и подрядчиками", субсчет 68 "Расчеты с бюджетом по НДС".
Если оплата не осуществлена, то проводка по зачету НДС не делается.
При реализации своей продукции покупатель материалов начисляет НДС следующей проводкой:
Д 90 - К 68-2 1900 - начислен НДС от продажи продукции собственного производства,
где: субсчет 68-2 "Расчеты с бюджетом по НДС", счет 90 "Реализация продукции (работ, услуг)".
В начисленную для уплаты в бюджет сумму НДС 1900 руб. входит и сумма НДС, уплаченная поставщикам материалов - 200 руб. Но первая сумма проходит по кредиту субсчета 68-2, а вторая - по дебету. Поэтому в бюджет перечисляется разница между начисленным и зачтенным НДС:
Д 68-2 - К 51 1700 - произведена оплата НДС,
где: счет 51 "Расчетные счета".
Ставка НДС составляет 20% от себестоимости с учетом прибыли или 16,67% от цены (без налога с продаж, если реализация происходит за наличный расчет). Для ограниченного числа продовольственных и промышленных товаров и услуг - 10% от себестоимости с учетом прибыли или 9,09% от цены (без налога с продаж, если реализация происходит за наличный расчет).
Похожие работы:
- Учет налога на добавленную стоимость по приобретенным материальным ценностям
Добавленная стоимость - это стоимость, которая создается на предприятии в виде прибавления собственных расходов и затрат к стоимости использованных материальных ценностей, работ и услуг, закупленных у...
- Налог на добавленную стоимость
Условия применения налога на добавленную стоимость (НДС) определены главой 21 НК РФ (в редакции от 24.07.2002 г.). Некоторые важные аспекты по учету данного налога изложены в предыдущих главах, наприм...
- Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) в России был введен 1 января 1992 г. Он представляет собой Форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства, и определя...
- Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) был предложен в 1954 г. французским экономистом М. Лоре. В Западной Европе налог был введен в конце 60-х — начале 70-х годов. В конце 60-х — в Германии, Дании, Фра...
- Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой косвенный налог, являющийся надбавкой к цене товара. Порядок исчисления и взимания НДС регулируется гл. 21 НК РФ. Плательщиками данного налога п...
обратная связь
